逐梦人企业服务
2026 年 1 月 1 日起《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，其中对“不得抵扣的非应税交易”只做了原则性规定，哪些情形能抵、哪些不能抵，一度让不少财务人员拿不准。8 月 27 日，财政部、税务总局发布《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 25 号），把这条模糊地带划清，自 2026 年 9 月 1 日起施行。对上海广大中小企业而言，这直接关系进项抵扣和税负计算，值得逐条对照。
一、6 类情形：对应的进项税额可以抵扣
公告明确，纳税人有下列情形的，不属于“不得抵扣非应税交易”，对应的进项税额可按规定从销项税额中抵扣：
1. 作为被保险人获得保险赔付；
2. 接受货币性资产或非货币性资产捐赠；
3. 因合同未履行且未发生应税交易而取得的违约金等收入；
4. 无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；
5. 转让因自身发生应税交易取得的、与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；
6. 按规定取得、且与销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或数量不直接挂钩的财政补贴。
这六类属于常见的“收钱但未必交增值税”的场景，过去容易被误判为不得抵扣进项，导致企业白白多缴税。现在口径明确：符合上述情形的，对应进项即可正常抵扣。
二、4 类情形：对应的进项税额不得抵扣
同时，公告也列出了不得抵扣进项的情形：
1. 销售货物、服务、无形资产、不动产，不属于增值税法第四条“在境内发生应税交易”所列情形的；
2. 有偿转让股权（不含有价证券）；
3. 持有股权（不含有价证券）取得的股息红利，以及持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；
4. 货物期货交易（不含实物交割环节）。
对照可见，股权转让、股息红利、货物期货这类金融属性较强的交易，明确不得抵扣进项，企业做税务处理时要特别留神，别把不该抵的进项抵了进去。
三、生效与衔接
公告自 2026 年 9 月 1 日起施行，同时明确：2026 年 1 月 1 日至 8 月 31 日期间已发生但尚未处理的事项，也按照本公告执行。这意味着，今年前 8 个月里若存在符合上述可抵扣情形、却尚未做税务处理的事项，可以按新口径处理，不必担心追溯问题。
四、给企业的几点提醒
1. 逐笔梳理进项：对照公告，把保险赔付、违约金、捐赠、财政补贴等特殊收入对应的进项发票单独归类，判断能否抵扣。
2. 守住不得抵扣红线：股权转让、股息红利、货物期货等进项一律不得抵扣，避免多抵引发补税与滞纳金。
3. 关注追溯衔接：1—8 月未处理事项按新规执行，符合条件的企业可主动对账、及时更正。
4. 拿不准就问专业机构：进项抵扣是税务合规的高风险点，建议由专业代理记账或财税顾问复核口径。
增值税进项抵扣直接关系企业现金流与税务风险，25 号公告把“能抵、不能抵”的边界划清楚了，企业照章执行即可。具体以财政部、税务总局公告及主管税务机关口径为准。