逐梦人企业服务
进项税额大于销项税额，多出来的那部分就是期末留抵税额。2026 年 1 月 1 日《增值税法》施行，第二十一条明确：当期进项大于销项的部分，纳税人可按国务院规定选择结转下期继续抵扣，也可申请退还。上海一般纳税人真正要看的，是财政部税务总局公告 2025 年第 7 号与配套的国家税务总局公告 2025 年第 20 号，自 2025 年 9 月申报期起执行。
一、四项硬条件
申请须同时符合：纳税缴费信用级别为 A 级或 B 级；申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票；前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019 年 4 月 1 日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。第四条最易忽略：留抵退税与即征即退只能二选一，已取得留抵退税款的不得再申请即征即退；要切换须一次性全额缴回 2019 年 4 月 1 日以来已退税款，且 36 个月内不得再次变更。
二、三套算法，先判断自己属于哪一类
制造业等 4 个行业，即制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业，可按月申请全额退还：允许退还的留抵税额 = 当期期末留抵税额 × 进项构成比例 × 100%。判定看申请退税前连续 12 个月这 4 个行业增值税销售额占比是否超过 50%，经营期不满 12 个月但满 3 个月的按实际经营期算。关键是实际销售额占比，不是营业执照上写的行业。
房地产开发经营业：与 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月新增留抵税额均大于零、且第六个月新增不低于 50 万元的，可退第六个月新增留抵税额的 60%。不符合的改按其他纳税人办理。其他纳税人：连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度 12 月 31 日期末留抵税额相比新增不低于 50 万元，新增不超过 1 亿元的部分退 60%，超过 1 亿元的部分退 30%。
进项构成比例，指已抵扣的七类扣税凭证（专票、海关缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、通行费及航空铁路电子客票）注明税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。制造业等 4 个行业与房地产业按 2019 年 4 月至申请前一税款所属期计算，其他纳税人按当年 1 月至申请前一税款所属期计算。
三、五步走完申请
第一步先完成本期增值税申报；第二步在符合退税条件的次月申报期内，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》；第三步受理；第四步一般自受理之日起 10 个工作日内完成审核并出具《税务事项通知书》；第五步退库到账。若被暂停办理，如存在涉税风险疑点、申报比对异常未处理、取得异常扣税凭证未处理等，情形排除后 5 个工作日内继续审核。
四、六条避坑
结转抵扣与申请退还只能二选一，退了当期留抵相应减少；兼营多业要按月滚动测算四行业销售额占比，跌破 50% 就不再适用按月全额退还；同一连续六个月区间不得与已核准的退税申请重复计算；出口企业可同期既报免抵退税又申请留抵退税，但税务机关先办免抵退税；信用掉到 M 级或 C 级会直接失去资格；留抵退税不是不用交税，只是把多缴的进项先退回来，后续照样按期如实申报。具体口径以上海市税务局官网提示为准。