很多上海中小企业招实习生、返聘退休老师傅、用临时工，发工资时都犯糊涂：到底按工资薪金还是劳务报酬扣税？要不要缴社保？三类用工规则完全不同，弄错要么多交税，要么被认定违规，今天一次讲清。

一、实习生。全日制在校学生实习，与单位不建立劳动关系（原劳动部劳部发〔1995〕309号：在校生勤工助学不视为就业），实习报酬按「劳务报酬所得」代扣个税。好消息是，国家税务总局公告2020年第13号允许全日制在校学生实习劳务报酬适用累计预扣法，月收入未超5000基本不用预缴。注意：必须是全日制在校，已毕业的不适用。

二、实习生社保。养老、医疗、失业等一般不缴（未建劳动关系）。但上海允许用人单位为实习生单险种参加工伤保险，缴费基数按实际劳动报酬，降低实习受伤风险；具体以人社部门最新口径为准，建议同时配商业意外险。实习生不具有劳动者身份，不能认定工伤，受伤只能依民法典主张人身损害赔偿，程序更复杂。

三、退休返聘。已依法享受养老保险待遇或领取退休金的人员再就业，按劳务关系处理（劳动合同法第44条加最高法司法解释一第32条），签劳务协议而非劳动合同。个税一般按劳务报酬缴纳，社保不用缴（已有养老）。工伤方面，上海《工伤保险实施办法》第62条规定聘用退休人员发生工伤，由用人单位参照支付待遇——单位要自担风险，建议买雇主责任险。

四、临时工与兼职。这是最容易踩坑的一类。判断看实质：接受单位统一管理、从事主营业务、长期固定，构成劳动关系，按工资薪金加缴社保；临时性、非主业、不参与日常管理的，按劳务关系，发劳务报酬、不缴社保。别图省事把长期固定员工签成「劳务协议」，这就是「假劳务真劳动」，一旦被查要补社保加滞纳金，还可能被罚。

五、个税算法提醒。劳务报酬预扣时先减除20%费用，适用20%、30%、40%三级预扣率；但它属于综合所得，年度汇算并入全年收入多退少补。实习生、临时工全年收入往往不高，预扣的税大概率能退回，记得次年3至6月通过个税APP汇算。

六、6个高频坑。①把长期临时工当劳务发，漏缴社保；②实习生没核实「全日制在校」身份就套用累计预扣法；③退休返聘没签书面劳务协议，出事无依据；④实习生只发工资不买任何保险，受伤全自担；⑤劳务报酬没做个税扣缴申报，以为不用报；⑥混淆退休返聘与「到龄未退休仍继续用工」，后者上海司法实践可能按劳动关系，社保不能省。

三类用工发对钱、缴对税，既合规又省成本。具体身份认定和申报细节以税务、人社部门最新口径为准；拿不准可咨询专业机构，避免事后补税罚款。