一般纳税人也能「简易计税」？2026 上海：3%/5% 征收率清单 + 36 个月锁定期 + 怎么选最省

很多老板以为，一旦登记成一般纳税人，就只能按 13%、9%、6% 一般计税，进项票不够抵扣只能认栽。其实一般纳税人发生财政部、税务总局规定的特定应税行为，可以选择简易计税，按 3% 或 5% 征收率缴税。依据是财税〔2016〕36 号附件 1 第十八条及附件 2。

简易计税怎么算？公式很简单：应纳税额＝销售额×征收率，且不得抵扣进项税额。征收率只有两档——3% 和 5%。它和一般计税的核心区别，就是「放弃进项抵扣、换更低征收率」，适合拿不到足量专票的业务。

哪些业务能选？3% 一档常见的有：清包工和甲供工程建筑服务、建筑老项目、自来水、生物制品、商品混凝土、典当、拍卖、非学历教育、动漫、电影放映、仓储、装卸搬运、收派、有形动产融资租赁等。5% 一档常见的有：不动产经营租赁、房地产老项目、转让老不动产、劳务派遣、人力资源外包、公路通行费等。这些都是「可选」，并非强制。

关键红线：一经选择简易计税方法，36 个月内不得变更为一般计税方法。也就是说，某个项目选了简易计税，三年内都得照此执行，中途不能反悔去抵扣进项。选择前务必把进项票够不够算清楚。

到底怎么选？看「进项抵扣空间」。若成本里人工、外包多，专票拿不全，一般计税反而吃亏，选简易用 3% 或 5% 更划算；若上游都是一般纳税人、专票充足，一般计税抵扣后实际税负往往更低。劳务派遣、人力资源外包用 5% 简易最常见，建筑清包工用 3% 也普遍。

三点提醒：第一，简易计税通常能开专票（另有规定除外），客户照样抵扣；第二，一经选择 36 个月锁死，别拍脑袋决定；第三，不同项目可分别选，比如同一家建筑公司，老项目用简易、新项目用一般，但必须分开核算。拿不准，先问主管税务机关或你的代账会计。