逐梦人企业服务
签合同就要交的印花税，金额不大，却是上海企业最容易被税务预警的小税种。2022 年 7 月 1 日《印花税法》施行，1988 年的暂行条例同时废止，税目、税率、申报口径都有变化。
一、只有列进税目税率表的才征
第二条明确，应税凭证指税目税率表列明的合同、产权转移书据和营业账簿。应税合同共 11 类：借款、融资租赁、买卖、承揽、建设工程、运输、技术、租赁、保管、仓储、财产保险。
上海税务明确两个常见疑问：企业之间确定买卖关系、明确双方权利义务的订单、要货单，未另签买卖合同的，照样要缴；电子合同同样要缴。
二、税率分五档
万分之零点五：借款合同、融资租赁合同。
万分之三：买卖、承揽、建设工程、运输、技术合同；商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。
万分之五：土地使用权出让书据，房屋等建筑物构筑物所有权转让书据，股权转让书据。
千分之一：租赁、保管、仓储、财产保险合同。
万分之二点五：营业账簿，按实收资本（股本）与资本公积合计金额计征。
证券交易印花税千分之一，只对出让方征收，按周解缴。
三、计税依据两个关键点
合同所列金额，不包括列明的增值税税款；只写含税总价、没单独列明税款，或只约定税率的，按全额计征。
未列明金额的，按实际结算金额确定（第六条）。上海口径：应于书立后的首个纳税申报期申报书立情况，实际结算后在下一个纳税申报期按结算金额申报缴纳。
同一凭证载两个以上税目，分别列明金额的分别计算，未分别列明的从高适用税率（第九条）。
四、小规模减半到 2027 年底
财政部、税务总局公告 2023 年第 12 号第二条：2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税），已享受其他优惠的可叠加。
上海操作：电子税务局「财产和行为税税源采集及合并申报」，先做税源采集再申报，小规模纳税人勾选本期适用减征政策即可，无需另行提交资料。
五、上海纳税期限三档
依上海市税务局公告 2022 年第 3 号：应税合同按季申报，不经常书立的可选按次；应税产权转移书据按次申报，频繁书立的可选按季；营业账簿按年申报。
按季、按年的，自季度、年度终了之日起 15 日内申报缴纳；按次的，自纳税义务发生之日即书立当日起 15 日内申报缴纳。
营业账簿以后年度实收资本与资本公积合计金额增加的，只就增加部分计算（第十一条）。
六、六条避坑
1、不是所有合同都要缴。咨询、顾问、代理、广告、劳务派遣等未列名合同不属应税凭证；但技术服务合同属技术合同，要缴。
2、含税价务必单独列明增值税，否则按全额计征。
3、框架协议、年度协议没写金额的，别漏了首期书立申报。
4、股权转让书据万分之五，双方各自缴纳；能否享受减半以申报主体身份判断，口径以主管税务机关为准。
5、按季核定的税目，当期无应税信息也要做零申报，漏报会形成逾期记录并影响纳税信用。
6、第十二条列举的八类免征别漏用，包括应税凭证副本抄本、无息或贴息借款合同、个人与电子商务经营者订立的电子订单等。
政策细节以国家税务总局、上海市税务局最新口径为准。