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残保金全称残疾人就业保障金，是安排残疾人就业未达规定比例时缴纳的非税收入，上海的规定比例为在职职工总数的 1.5%。按上海市税务局缴费指南，2025 年度残保金自 2026 年 8 月 19 日起申报缴费，百人规模公司一年可能就是十几万元。
谁要缴、谁能免：本市辖区内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，上年安排残疾人未达规定比例的都应缴纳；残疾人集中就业单位无需缴纳。按财政部公告 2023 年第 8 号，在职职工 30 人（含）以下的企业继续免征，执行至 2027 年 12 月 31 日。是否需零申报以电子税务局提示为准。
上海算法与全国口径不同，按沪财发〔2020〕9 号：年缴纳额 =（1.5% − 上年残疾职工比例）× 征缴基数 × 分档比例。残疾职工比例 = 上年实际安排的残疾职工平均人数 ÷ 在职职工平均人数；征缴基数是本单位上年社会保险缴费基数之和，上限按本市社会平均工资的 2 倍执行。
申报表三个数据口径要留意。在职职工人数指有用工参保登记的职工年平均人数，即每月参保人数加总后除以参保月数。工资总额按社保年度缴费工资在上下限内取值：2025 年 1 至 6 月上限 24614 元、下限 7384 元，7 至 12 月上限 24868 元、下限 7460 元。残疾人数以残联确认的月平均数为准。
分档比例是减压阀：安排残疾人比例达到 1%（含）但未达 1.5% 的，按应缴费额的 50% 缴纳；1% 以下的按 90% 缴纳，（财政部公告 2023 年第 8 号，执行至 2027 年底）。举例：上年 100 人、社保缴费基数之和 1200 万元、未安置，应缴 1.5% × 1200 万 × 90% = 162000 元；安置 1 人达到 1% 则降至 30000 元。
申报分两条路。上年没有残疾员工的，登录上海电子税务局走地方特色—申报纳税—残疾人就业保障金申报；上年安排了残疾人的，先在上海一网通办的残保金征缴一件事申报就业情况，再进电子税务局缴费。联网认证申报期为 2026 年 3 月 16 日至 10 月 31 日，11 月 1 日 0 时关闭系统，逾期视为未安排。
逾期代价不低。未在期限内缴纳的，税务机关责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，自欠缴之日起按日加收千分之五的滞纳金。经财政部门警告并责令限期缴纳后仍拒不履行的，可申请人民法院强制执行，失信信息记入信用记录并纳入全国信用信息共享平台。遭受重大直接经济损失的可申请减免或缓缴。
与其被动缴费，不如算算招用残疾人的账：增值税按安置人数限额即征即退，每人每月退还限额为所在区县月最低工资标准的 4 倍（财税〔2016〕52 号）；企业所得税在据实扣除基础上按残疾职工工资的 100% 加计扣除；月均安置比例高于 25% 且多于 10 人的，上海可免征当年城镇土地使用税。
六个高频坑：一是以为 30 人以下完全不用管，人数按上年平均数算，跨过就要缴；二是把劳务派遣员工算进本单位，派遣用工计入派遣单位，协商一致才可计入用工单位且不重复；三是只按基本工资填报，工资总额含奖金、津贴、补贴；四是招了人却未在 10 月 31 日前完成联网认证；五是合同、社保、工资发放不一致，优惠可能被否；六是改预填数据却未留存证明材料。