逐梦人企业服务
国庆后是差旅报销高峰，又赶上三季度申报期，老板和财务最常问的一件事：员工的火车票、机票、汽车票能不能抵进项、能抵多少？答案在《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 13 号）。该公告 2026 年 1 月 30 日发布、自 2026 年 1 月 1 日起施行，是《增值税法》落地的配套口径，此前规定与它不一致的以本公告为准。
第一，铁路和航空改了算法。一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票上列明或包含的增值税税额抵扣，不用再自己套公式。过去铁路车票按票面金额除以 1.09 再乘 9%、机票按票价加燃油附加费除以 1.09 再乘 9% 的老算法已成历史，现在直接看票面税额栏即可。
第二，公路、水路等其他客票仍要计算。取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可抵扣进项税额等于票面金额除以 1 加 3% 的和再乘 3%。前提是票面必须列明旅客身份信息，没有身份信息的手撕票、定额票不属于可抵扣凭证。
第三，通行费分两档。购进道路、桥、闸通行服务，取得收费公路通行费增值税电子普通发票或带有通行费字样的电子发票（普通发票）的，按发票列明税额抵扣；取得桥、闸通行费发票的，按发票列明金额除以 1 加 5% 的和再乘 5%。购进机动车取得机动车销售统一发票的，同样按发票列明税额抵扣。
第四，不是谁出差都能抵。按国家税务总局公告 2019 年第 31 号第一条，可抵扣的国内旅客运输服务限于与本单位签订劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。给客户、供应商报销的差旅票属交际应酬消费，不得抵扣，应计入业务招待费，企业所得税按发生额 60% 扣除且不超过当年营业收入的千分之五。
第五，凭证怎么取、怎么存。铁路电子客票和航空电子行程单由税务部门通过税务数字账户同步给购买方，企业可在税务数字账户查询、查验、下载并做用途确认，也可在全国增值税发票查验平台 inv-veri.chinatax.gov.cn 查验。报销入账按财会〔2020〕6 号等电子凭证会计数据标准执行，电子原件要归档留存，不要只存一张截图。
六个高频坑：一、小规模纳税人不适用抵扣，只有一般纳税人能抵；二、民航发展基金是代收的不征税项目，不能计入抵扣；三、票面购买方名称、纳税人识别号必须与实际抵扣企业一致，个人抬头不行；四、纸质行程单、电子行程单、其他发票三者之间不可重复开具；五、员工与客户同行时票据要分开核算；六、兼用无法划分的进项要按公式分摊，别全额抵扣。具体口径以主管税务机关答复为准。